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中华人民共和国环境保护税法

浏览量(liang):1147 发布(bu)时间:2017-01-10 22:08:23

(2016年12月(yue)25日第十二(er)届全国人民代表大会(hui)常务委员会(hui)第二(er)十五(wu)次会(hui)议通过)

目  录

第一章  总则

第二章  计税依据和应纳税额

第三章  税收减免

第四章  征收管理

第五章  附则

第一章 总  则

第一条 为了保护和改善环境,减少污染物排放,推进生态文明建设,制定本法。

第二条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人,应当依照本法规定缴纳环境保护税。

第三条 本法所称应税污染物,是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

第四条 有下列情形之一的,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税:

(一)企业事业单(dan)位和(he)其他(ta)生产(chan)经营者向依法设立的污(wu)水集中(zhong)处(chu)(chu)理、生活垃圾集中(zhong)处(chu)(chu)理场所排放(fang)应税污(wu)染(ran)物的;

(二)企(qi)业事业单(dan)位和(he)其他生产经(jing)营者在符(fu)合国家和(he)地方环境保护标准的(de)设施(shi)、场所贮存(cun)或者处置(zhi)固体(ti)废物的(de)。

第五条 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的,应当缴纳环境保护税。

企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处(chu)置固体废(fei)物不符合(he)国家和地方环境保护(hu)(hu)标准(zhun)的(de),应当缴纳环境保护(hu)(hu)税。

第六条 环境保护税的税目、税额,依照本法所附《环境保护税税目税额表》执行。

应(ying)税大(da)气污(wu)染(ran)物(wu)(wu)和(he)(he)水污(wu)染(ran)物(wu)(wu)的(de)具体(ti)适用税额的(de)确定和(he)(he)调整,由(you)省、自治区、直辖市人(ren)民政府统筹(chou)考虑本地区环境承载能力、污(wu)染(ran)物(wu)(wu)排放现状和(he)(he)经济(ji)社会生态发展目标要求,在本法(fa)所(suo)附《环境保护税税目税额表》规定的(de)税额幅度内(nei)提(ti)出,报同(tong)级人(ren)民代表大(da)会常务(wu)委员会决定,并(bing)报全国人(ren)民代表大(da)会常务(wu)委员会和(he)(he)国务(wu)院备案。

第二章 计税依据和应纳税额

第七条 应税污染物的计税依据,按照下列方法确定:

(一)应税(shui)大气(qi)污染物(wu)按照污染物(wu)排放量折合的污染当量数(shu)确定;

(二)应(ying)税水(shui)污(wu)染(ran)物(wu)按照污(wu)染(ran)物(wu)排放量折合的污(wu)染(ran)当量数确定;

(三)应(ying)税(shui)固体废(fei)物(wu)按照固体废(fei)物(wu)的排放量(liang)确定(ding);

(四(si))应(ying)税噪(zao)声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

第八条 应税大气污染物、水污染物的污染当量数,以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值,依照本法所附《应税污染物和当量值表》执行。

第九条 每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物,按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。

每一排(pai)放(fang)口的应税水(shui)污染(ran)(ran)物,按照本法所附《应税污染(ran)(ran)物和当(dang)量值表(biao)》,区分第(di)一类(lei)水(shui)污染(ran)(ran)物和其(qi)他类(lei)水(shui)污染(ran)(ran)物,按照污染(ran)(ran)当(dang)量数(shu)从大到小(xiao)排(pai)序,对(dui)第(di)一类(lei)水(shui)污染(ran)(ran)物按照前(qian)五(wu)项征(zheng)(zheng)收(shou)环境保(bao)护税,对(dui)其(qi)他类(lei)水(shui)污染(ran)(ran)物按照前(qian)三项征(zheng)(zheng)收(shou)环境保(bao)护税。

省、自(zi)治(zhi)区、直辖市人(ren)民(min)(min)政府根据本地区污(wu)染(ran)物减排的(de)特殊需要,可以增加同(tong)一排放口(kou)征(zheng)收(shou)环(huan)境保护税的(de)应税污(wu)染(ran)物项目数,报同(tong)级(ji)人(ren)民(min)(min)代表大(da)会常务委员会决定(ding),并(bing)报全(quan)国人(ren)民(min)(min)代表大(da)会常务委员会和国务院(yuan)备案。

第十条 应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数,按照下列方法和顺序计算:

(一)纳税人安装使用符(fu)合国家规定和监(jian)测(ce)规范的污染物自动监(jian)测(ce)设备的,按照污染物自动监(jian)测(ce)数据计(ji)算;

(二)纳税人未安装使(shi)用污(wu)染物自动(dong)监(jian)(jian)测设备的,按照监(jian)(jian)测机(ji)构出具的符合国家(jia)有(you)关规定和监(jian)(jian)测规范的监(jian)(jian)测数据(ju)计算;

(三)因(yin)排(pai)放污染物种类(lei)多等原因(yin)不具备监测条件的(de),按照国务院环境保护主管部门(men)规定(ding)的(de)排(pai)污系数、物料衡(heng)算(suan)方法(fa)计算(suan);

(四)不(bu)能按照本条第一项(xiang)至第三(san)项(xiang)规定(ding)的(de)方法计(ji)算(suan)(suan)的(de),按照省、自治区、直辖市(shi)人民(min)政府环境(jing)保护(hu)主管部门规定(ding)的(de)抽样测(ce)算(suan)(suan)的(de)方法核定(ding)计(ji)算(suan)(suan)。

第十一条 环境保护税应纳税额按照下列方法计算:

(一)应税大气污(wu)染(ran)物(wu)的应纳税额为污(wu)染(ran)当量数(shu)乘以具体适用税额;

(二)应税(shui)(shui)水污(wu)染物的应纳税(shui)(shui)额为污(wu)染当量数(shu)乘以具体适用(yong)税(shui)(shui)额;

(三)应税(shui)固体(ti)(ti)废(fei)物(wu)的应纳税(shui)额为固体(ti)(ti)废(fei)物(wu)排放(fang)量乘以具体(ti)(ti)适用(yong)税(shui)额;

(四(si))应(ying)税(shui)(shui)噪声的(de)应(ying)纳税(shui)(shui)额(e)为超过国家规(gui)定标准的(de)分贝(bei)数(shu)对应(ying)的(de)具体适(shi)用税(shui)(shui)额(e)。

第三章 税收减免

第十二条 下列情形,暂予免征环境保护税:

(一)农业生产(不包括规模化养殖)排放应(ying)税污染物的;

(二)机(ji)动(dong)车(che)、铁(tie)路机(ji)车(che)、非道路移(yi)动(dong)机(ji)械、船(chuan)舶(bo)和航空器等流(liu)动(dong)污染(ran)源(yuan)排放应税污染(ran)物的;

(三(san))依法(fa)设立的(de)城乡污水集中处理(li)、生(sheng)活垃圾集中处理(li)场所排放相应应税污染(ran)物,不超过国(guo)家(jia)和地方规定的(de)排放标准的(de);

(四)纳(na)税人综合(he)利用的固(gu)体(ti)废物,符合(he)国家和地方环境保(bao)护标准的;

(五)国务院批准(zhun)免税的其他情形(xing)。

前(qian)款第五项免税规定,由国(guo)务院报全(quan)国(guo)人(ren)民代表大会常务委员(yuan)会备案。

第十三条 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的,减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的,减按百分之五十征收环境保护税。

第四章 征收管理

第十四条 环境保护税由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》和本法的有关规定征收管理。

环境保护主管部门依照本法和有关(guan)环境保护法律法规(gui)(gui)的(de)规(gui)(gui)定负责对污染物的(de)监测管理(li)。

县级以上地方人民政(zheng)府应(ying)当建立税务(wu)机关(guan)、环境保护主管部门和(he)其他相关(guan)单(dan)位分工协作工作机制,加强环境保护税征收管理,保障税款及时足(zu)额(e)入库(ku)。

第十五条 环境保护主管部门和税务机关应当建立涉税信息共享平台和工作配合机制。

环(huan)境保(bao)护(hu)主(zhu)管部(bu)门应当将排(pai)污(wu)(wu)单(dan)位的(de)排(pai)污(wu)(wu)许(xu)可、污(wu)(wu)染(ran)物(wu)排(pai)放数据、环(huan)境违法和受行政处罚情(qing)况等环(huan)境保(bao)护(hu)相关信息,定期交(jiao)送(song)税务(wu)机关。

税(shui)(shui)务机关应当将纳税(shui)(shui)人的纳税(shui)(shui)申报、税(shui)(shui)款(kuan)入库、减免(mian)税(shui)(shui)额、欠缴(jiao)税(shui)(shui)款(kuan)以(yi)及风险疑(yi)点(dian)等环(huan)境保护税(shui)(shui)涉税(shui)(shui)信息(xi),定(ding)期交送环(huan)境保护主管部门。

第十六条 纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。

第十七条 纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。

第十八条 环境保护税按月计算,按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳。

纳税(shui)人申(shen)报缴纳时,应(ying)当(dang)向税(shui)务机关报送所排(pai)放应(ying)税(shui)污染(ran)物(wu)的(de)种类(lei)、数量,大气污染(ran)物(wu)、水污染(ran)物(wu)的(de)浓度值(zhi),以及(ji)税(shui)务机关根据实际需要要求纳税(shui)人报送的(de)其他纳税(shui)资料。

第十九条 纳税人按季申报缴纳的,应当自季度终了之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的,应当自纳税义务发生之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

纳(na)税人应当依法如实办理纳(na)税申(shen)报,对申(shen)报的真实性(xing)和完整性(xing)承担责任。

第二十条 税务机关应当将纳税人的纳税申报数据资料与环境保护主管部门交送的相关数据资料进行比对。

税务(wu)(wu)机(ji)关发现纳税人(ren)的(de)纳税申报(bao)数(shu)据(ju)资料异常或者纳税人(ren)未(wei)按照规定(ding)期(qi)限办理纳税申报(bao)的(de),可以提请(qing)环境保(bao)护主(zhu)(zhu)(zhu)管部门(men)进(jin)行(xing)复核,环境保(bao)护主(zhu)(zhu)(zhu)管部门(men)应(ying)当(dang)(dang)自收到(dao)税务(wu)(wu)机(ji)关的(de)数(shu)据(ju)资料之日(ri)起(qi)十(shi)五日(ri)内(nei)向(xiang)税务(wu)(wu)机(ji)关出具复核意见。税务(wu)(wu)机(ji)关应(ying)当(dang)(dang)按照环境保(bao)护主(zhu)(zhu)(zhu)管部门(men)复核的(de)数(shu)据(ju)资料调整纳税人(ren)的(de)应(ying)纳税额。

第二十一条 依照本法第十条第四项的规定核定计算污染物排放量的,由税务机关会同环境保护主管部门核定污染物排放种类、数量和应纳税额。

第二十二条 纳税人从事海洋工程向中华人民共和国管辖海域排放应税大气污染物、水污染物或者固体废物,申报缴纳环境保护税的具体办法,由国务院税务主管部门会同国务院海洋主管部门规定。

第二十三条 纳税人和税务机关、环境保护主管部门及其工作人员违反本法规定的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国环境保护法》和有关法律法规的规定追究法律责任。

第二十四条 各级人民政府应当鼓励纳税人加大环境保护建设投入,对纳税人用于污染物自动监测设备的投资予以资金和政策支持。

第五章 附  则

第二十五条 本法下列用语的含义:

(一)污(wu)(wu)(wu)染(ran)当量(liang),是指根据污(wu)(wu)(wu)染(ran)物或(huo)者污(wu)(wu)(wu)染(ran)排放活动对(dui)环境的有害程度以及处理的技术经济(ji)性,衡量(liang)不同污(wu)(wu)(wu)染(ran)物对(dui)环境污(wu)(wu)(wu)染(ran)的综(zong)合性指标或(huo)者计(ji)量(liang)单位。同一介质相同污(wu)(wu)(wu)染(ran)当量(liang)的不同污(wu)(wu)(wu)染(ran)物,其污(wu)(wu)(wu)染(ran)程度基本(ben)相当。

(二(er))排污系数,是指在正常(chang)技术经济和管理条件下(xia),生(sheng)产单(dan)位(wei)产品所(suo)应排放的污染物量的统计(ji)平均值。

(三)物(wu)料衡算(suan),是(shi)指根据物(wu)质(zhi)质(zhi)量守恒原理对生(sheng)产(chan)(chan)过程中使用的(de)原料、生(sheng)产(chan)(chan)的(de)产(chan)(chan)品和产(chan)(chan)生(sheng)的(de)废物(wu)等进行测算(suan)的(de)一(yi)种(zhong)方法。

第二十六条 直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者,除依照本法规定缴纳环境保护税外,应当对所造成的损害依法承担责任。

第二十七条 自本法施行之日起,依照本法规定征收环境保护税,不再征收排污费。

第二十八条 本法自2018年1月1日起施行。

 

 

 

 

 

 


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